손주에게 집 마련 자금이나 목돈을 주려다 세대생략 할증 때문에 망설이는 조부모가 많습니다. 2026년 10월 3일 기준으로 손주 증여는 재산을 받는 사람의 나이뿐 아니라 가족관계, 과거 증여 내역까지 살펴야 세금 계산의 출발점을 잡을 수 있습니다.
핵심은 일반적으로 증여세 산출세액에 30%를 더한다는 점입니다. 손주가 미성년자이고 증여재산가액이 20억원을 초과하면 40%를 적용합니다. 다만 중간 세대가 사망해 법에서 정한 관계에 해당하면 할증을 제외합니다. 공제와 할증은 서로 다른 항목입니다.
손주 세대생략 증여의 할증률 구분
재산을 주는 사람을 증여자, 받는 사람을 수증자라고 합니다. 세대생략 할증은 수증자가 증여자의 자녀보다 아래 세대인 직계비속일 때 적용하는 규정입니다. 손자와 손녀에 대한 직접 증여가 대표적인 경우입니다.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 성년 손주에게 직접 증여 | 사망 예외가 없으면 일반 할증률 30% |
| 미성년 손주·증여재산가액 20억원 이하 | 사망 예외가 없으면 일반 할증률 30% |
| 미성년 손주·증여재산가액 20억원 초과 | 사망 예외가 없으면 할증률 40% |
| 중간 세대 사망 예외에 해당 | 세대생략 할증 제외, 일반 증여세는 별도 계산 |
성년 손주가 고액을 받는다는 이유만으로 40%가 되는 것은 아닙니다. 미성년 여부와 금액 요건을 함께 충족해야 합니다. 금액 기준도 ‘이상’이 아니라 ‘초과’입니다.
출처: 상속세 및 증여세법 제57조.
부모 사망에 따른 할증 예외는 어떻게 판단합니까
법은 증여자와 가장 가까운 아래 세대의 직계비속이 사망하고, 그 사망자의 가장 가까운 아래 세대 직계비속이 증여받는 경우를 예외로 둡니다. 단순히 가족 중 사망자가 있다는 사실만으로 판단하지 않습니다.
예를 들어 할아버지의 아들이 사망한 뒤 그 아들의 자녀인 손주가 할아버지에게 증여받는 관계를 살펴보는 것입니다. 외할머니가 주는 재산이라면 외할머니와 손주 사이에 있는 딸의 사망 여부와 관계를 확인해야 합니다.
부모가 생존해 있지만 재산을 받지 않겠다고 했다는 사정은 이 사망 예외에 해당하지 않습니다. 예외를 검토할 때는 증여일 당시 가족관계와 사망 사실을 나란히 정리하는 편이 좋습니다. 할증 제외와 증여세 전체 면제를 같은 뜻으로 받아들이지 않아야 합니다.
미성년 고액 증여는 이번 금액만 보면 안 됩니다
시행령은 할증률 판정에 쓰는 증여재산가액에 법에 따라 과세가액에 더하는 과거 증여재산도 포함하도록 정하고 있습니다. 이번에 넘기는 재산만 20억원 이하로 맞췄다는 이유로 일반 할증률을 적용해서는 안 됩니다.
합산 여부는 증여세법 제47조에 따라 따로 확인합니다. 증여일 전 10년 이내에 동일인에게 받은 증여재산가액의 합계가 1천만원 이상이면 합산하는 것이 기본입니다. 증여자가 직계존속이면 그 배우자도 동일인 범위에 포함하며, 합산배제 재산은 별도 규정을 봅니다.
이번 재산의 금액, 과거 증여의 날짜와 금액, 증여자와 배우자의 관계를 함께 적어 두십시오. 공제를 뺀 과세표준을 고액 증여 판정용 재산가액으로 대신 넣지 않는 것도 중요합니다.
출처: 상속세 및 증여세법 시행령 제46조의3, 상속세 및 증여세법 제47조.
증여받은 자금을 투자할 계획이라면 증여 단계의 세금과 운용 중 생기는 세금을 차례로 확인하십시오. 같은 금융·세금 카테고리의 국내 ETF 세금·세율·공제 한도 글도 이어서 읽을 수 있습니다.
손주 증여 공제와 할증 예외를 구분하십시오
거주자인 손주가 직계존속에게 증여받을 때 기본 증여재산공제는 성년이면 5천만원, 미성년이면 2천만원입니다. 손주에게 준다는 이유로 이 기본 공제가 사라지는 것은 아닙니다.
다만 해당 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 이번 공제액을 합쳐 한도를 판단합니다. 부모에게 받은 재산에서 이미 공제받았다면 조부모에게 받는 재산의 공제 여지도 줄어듭니다. 할아버지와 할머니에게 각각 새로운 기본 공제 한도가 생긴다고 계산하지 마십시오.
과거 재산을 합산하는 범위와 공제 한도를 사용하는 범위는 구분해야 합니다. 증여자별 과거 내역을 정리한 뒤, 직계존속에게 받은 재산의 공제 사용액을 따로 모으면 계산 착오를 줄일 수 있습니다. 비거주 손주는 위 거주자 공제를 그대로 대입하지 말고 적용 규정을 확인해야 합니다.
출처: 상속세 및 증여세법 제53조.
30%는 증여한 돈에 바로 곱하는 비율이 아닙니다
일반적인 계산에서는 재산가액과 공제 등을 반영해 과세표준을 구한 뒤 세율을 적용하고, 그 산출세액을 바탕으로 할증을 계산합니다. 증여한 돈 자체의 30%를 추가 세금으로 내는 구조와 다릅니다.
가령 계산된 산출세액이 100만원이고 전부 일반 세대생략 할증 대상이며 과거 증여가 없는 단순 상황이라면, 할증액은 30만원입니다. 합계 130만원은 신고세액공제 등 다른 공제와 가산세를 반영하기 전 금액입니다. 최종 납부액으로 단정해서는 안 됩니다.
과거 증여를 합산하는 상황에서는 세대생략 대상 재산의 비율과 종전에 납부한 할증과세액도 계산에 반영합니다. 이전 신고서가 있다면 이번 증여 내역과 함께 확인하십시오.
출처: 국세청 증여세 항목별 설명의 세대생략 할증세액.
증여 전 확인 순서 요약
- 누가 누구에게 주는지 가족관계를 적고 중간 세대 사망 예외를 검토합니다.
- 증여일의 미성년 여부와 이번 재산, 합산 대상인 과거 재산을 확인합니다.
- 직계존속 증여에 사용한 기본 공제액과 이전 신고 내역을 정리합니다.
- 일반 증여세와 할증액을 구분해 계산하고 실제 증여 시점의 공식 법령을 다시 확인합니다.
가족관계가 복잡하거나 과거 증여가 여러 번 있었다면 관계 자료와 기존 신고서를 준비해 국세청 또는 세무대리인에게 적용 여부를 확인하는 편이 좋습니다.
자주 묻는 질문
Q. 손주에게 증여하면 기본 공제를 받을 수 없습니까?
A. 거주자라면 직계존속 증여의 기본 공제를 검토할 수 있습니다. 성년 5천만원, 미성년 2천만원이며 앞선 10년간 사용한 공제액을 함께 봅니다. 출처: 증여세법 제53조.
Q. 세대생략 할증 30%는 증여세율에 30%포인트를 더한다는 뜻입니까?
A. 아닙니다. 산출세액을 기준으로 할증액을 계산하는 규정입니다. 증여재산 전체에 별도의 30% 세율을 적용하는 뜻도 아닙니다. 출처: 국세청 세대생략 할증세액 안내.
Q. 아버지가 사망한 뒤 할아버지가 손주에게 주면 할증을 제외합니까?
A. 사망한 아버지가 증여자인 할아버지의 가장 가까운 직계비속이고 손주가 그 아버지의 가장 가까운 직계비속인 관계라면 사망 예외를 검토합니다. 일반 증여세 계산은 별도로 해야 합니다. 출처: 증여세법 제57조.